I sostituti d’imposta (datori di lavoro ed enti pensionistici, amministrazioni dello Stato, ecc.) devono comunicare all’Agenzia delle Entrate, mediante una dichiarazione annuale, i dati relativi alle ritenute effettuate in ciascun periodo d’imposta, quelli relativi ai versamenti eseguiti, i crediti, le compensazioni operate e i dati contributivi e assicurativi.

La dichiarazione si compone di due modelli: il 770 Semplificato e il 770 Ordinario. In relazione ai dati da comunicare e ai quadri del modello da compilare, i soggetti tenuti a presentare la dichiarazione devono trasmettere uno o entrambi i modelli.

Nel modello 770 Semplificato vanno indicati:

1. i dati relativi alle certificazioni rilasciate ai contribuenti ai quali sono stati corrisposti:
   • redditi di lavoro dipendente, equiparati (per esempio, le pensioni e i crediti di lavoro riconosciuti in sentenza) e assimilati (per esempio, compensi percepiti da soci di cooperative di produzione e lavoro, remunerazioni dei sacerdoti, assegni periodici corrisposti al coniuge)
   • indennità di fine rapporto
   • prestazioni in forma di capitale erogate da fondi pensione
   • redditi di lavoro autonomo
   • provvigioni e redditi diversi
2. i dati contributivi, previdenziali, assicurativi e quelli relativi all’assistenza fiscale prestata per il periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione
3. i dati dei versamenti effettuati, dei crediti e delle compensazioni operate (solo quando il sostituto d’imposta non è obbligato a presentare anche il modello 770 Ordinario).
4. i dati relativi alle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi nonché le ritenute operate sui bonifici disposti dai contribuenti per usufruire di oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione d’imposta

Il modello 770 Ordinario, invece, deve essere utilizzato per comunicare i dati relativi a:

1. ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale, operazioni di natura finanziaria e indennità di esproprio
2. versamenti effettuati, compensazioni operate e crediti d’imposta utilizzati.

Devono presentare il modello 770 ordinario i sostituti d’imposta che hanno corrisposto:

• somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte su redditi di capitale
• compensi per avviamento commerciale
• contributi a enti pubblici e privati
• riscatti da contratti di assicurazione sulla vita
• premi, vincite e altri proventi finanziari, compresi quelli derivanti da partecipazioni a organismi di investimento collettivo in valori mobiliari di diritto estero
• utili derivanti da partecipazioni in società di capitali, titoli atipici, indennità di esproprio e redditi diversi.

In particolare:

• società di capitali ed enti commerciali a esse equiparate (enti pubblici e privati) che risiedono nel territorio dello Stato
• enti non commerciali, compresi gli enti pubblici (Regioni, Province, Comuni) e privati residenti nel territorio dello Stato
• associazioni non riconosciute, consorzi, aziende speciali
• società e enti di ogni tipo, con o senza personalità giuridica, non residenti nel territorio dello Stato
• trust
• condomìni
• società di persone, di armamento e di fatto residenti nel territorio dello Stato
• società o associazioni senza personalità giuridica costituite fra persone fisiche per l’esercizio in forma associata di arti o professioni residenti nel territorio dello Stato
• aziende coniugali, se l’attività è esercitata in forma societaria tra coniugi residenti nel territorio dello Stato
• gruppi europei d’interesse economico (Geie)
• persone fisiche che esercitano arti e professioni, imprese commerciali e agricole
• amministrazioni dello Stato
• curatori fallimentari, commissari liquidatori, eredi che non proseguono l’attività del sostituto d’imposta estinto.

Inoltre, devono presentare il modello 770 ordinario:

1. i soggetti che hanno applicato nel periodo interessato:
   • l’imposta sostitutiva su interessi, premi e altri frutti delle obbligazioni e titoli similari
   • l’imposta sostitutiva sui dividendi
   • l’imposta sostitutiva su ciascuna plusvalenza o altro reddito diverso e l’imposta sostitutiva sul risultato maturato delle gestioni individuali di portafoglio (limitatamente ai soggetti diversi da quelli indicati nell’articolo 73, comma 1, lett. a) e d) del Dpr n. 917/1986) si tratta delle società per azioni, in accomandita per azioni, a responsabilità limitata, società cooperative e di mutua assicurazione, società ed enti di ogni tipo, compresi i trust, con o senza personalità giuridica, non residenti del territorio dello Stato
2. i soggetti tenuti agli obblighi di comunicazione per l’opzione per l’imposta sostitutiva (articolo 6, comma 2, Dlgs n. 461/1997) e di comunicazione da parte degli intermediari dei dati relativi alle singole operazioni effettuate nell’anno precedente (articolo 10 Dlgs n. 461/1997)
3. i soggetti tenuti all’obbligo di comunicazione degli utili pagati nel periodo cui si riferisce la dichiarazione
4. i rappresentanti fiscali di un soggetto non residente.

Fonte: Agenzia delle Entrate

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